首先要明确一点,海外公司跟国内公司具有哪些明显的特征,双方又有哪些区别已经共同处,国内公司由于税务繁多,注册流程长而被业内人士痛批,国内注册公司手续繁琐且手续费高昂是由来已久,相对于国内公司来说,海外公司注册就简单方面的多,而且很多人原因将公司的业务放在海外来运营,这是中国加入世贸组织以后的必然趋势.

 一、免税境外公司,一般功能

       免税公司是一般个人及公司在海外投资所最常用的,占所有境外免税公司90%的量.一般我们所设的公司型态都叫IBC (Int"l BusinessCompany)of Exempt Company 典型的例子就是在当地国设了境外公司后,不会在当地国有人员实际运作营业的公司(No Physical Presence & Management),可在当地开立户头,收入均得源自海外;或以此境外公司到香港,新加坡或台湾开立所谓的Non Resident A/C,External A/C及OBU A/C.因此在各地都能够取得免税的身份.这一类公司以Brunei/ BVI/ Bahamas/ Bermuda/ Belize/ Cayman / HK/ Panama/ Samoa最具代表性.台商主要用来到大陆投资设厂、设办事处以及到保税区设立贸易公司,另外就是用来设立海外贸易公司,从事转口的三四角贸易.

二、低税境外公司,双重税务功能

       通常中大型公司或上市上柜公司会运用到这类规划.因为牵涉到金额都很大,而且各国投资(含境外公司) 都需公开帐目,需要有资深的财会人员或会计师背景的大型公司财务长比较容易了解其架构与差异,这类大型公司是比较容易从中取得税务利得空间.一般个人或中小型有限公司在海外或大陆设厂,由于做帐方式的不同,大都以第一类免税公司执行就算了,尤其像台湾个人运用境外公司在大陆的投资设厂,基本上就不会做帐了.在每个本国以外的海外国家投资所得或顾问所得,其股利股息或顾问费权利金汇出时,都需缴交一笔暂扣缴税(Withholding Tax),其中以美国最高为30%,大陆20%.假设有双重税务协定DTT(Double Tax Treaty)的话,其暂扣缴税可低至10%、5%或0%,所以选择一处低税率(约3%)的国家做为投资方或顾问公司的发票方,就显得非常重要.这方面最着名的有马来西亚的直辖市纳闽岛(Labuan),已加入欧盟(EU)的赛浦路斯(Cyprus)及葡萄牙的曼得利亚岛(Maderia),这三个地区均与中国签有DTT.以纳闽公司为例,以此公司到其他国家(如中国)做固体投资(如设厂)非交易利得(Non Trading)是免税的,但假如用来收交易利得(Trading),如贸易价差,权利金或顾问费这类液体收入时,得在纳闽缴交净利3%或20000马币(约5980美金,19.4万台币),两者选一,也就是最缴18万台币.一般的会计师或顾问公司由于在这方面涉猎不深,又没做过帐,通常是不敢也不知道这类公司安排的,他们会选择不需要花脑筋的BVI或Belize.并不是Labuan或Cyprus有什么问题,能触及这类规划的都是顶级税务顾问,一般普通的税务顾问是没有办法得知Tax Return的签证及DTT的安排过程.即使像动点这样的在纳闽岛有办公室管理的公司,也需要副总经理级以上少数几个人才算懂得全部实务流程,知道个种道理的很多,真正办过的人少之又少.所以说这个位阶的税务规划就如汽车中劳斯来斯或宾士级的层次,或像外科手术中的脑部及心脏开刀级别.台湾有名的使用纳闽公司的有明碁、统一及中华映管.

三、有限责任在海外的功能

       通常我们在中国或海外各国投资之前,会先行到大陆去勘察市调,甚而签订厂(房)租,投资意向书,买卖合约或其它各类合约,如果此时以台湾个人或台湾公司随意签下任何不知轻重的约定,一旦随后投资有变或对我方利益有重大折损时,此时台湾个人就需负无限责任,台湾公司则要负完全海外诉讼责任.如果之前是透过境外公司去签订的话,基本上境外公司是一家空转的虚体单位,在具体责任上是不需要付出经济代价的,顶多只有名誉上不具体的折损.甚而如海外对方是蓄意诈欺或用巧计合约故意误导来引诱你成瓮中之鳖时,境外公司刚好是你可引用的金蝉脱壳之最后防御工具.不管在投资前或投资后的实质运作,都必需有这些考量规划空间,才不会因不了解台湾以外的中国或海外商业上有关的民事刑事规定,而致误蹈法网时有抽身不及之憾.一艘航空母舰发现个别敌意攻击目标前,会先行派出战斗机去勘察并摧毁目标,即使被毁也无损整艘航母战力,战斗机就如一家境外公司的独立于母舰之外,就如帮我们先行探勘及捕捉猎物的米格鲁猎犬,为我们提前及事后进行中的事件承担一切风险,境外公司是我们在海外投资时隔离不明险境及迷离陷阱时的最佳绝缘体.

四、盈余可无限期延迟在海外

    几乎100%的境外公司地点登记国家对于所得盈余保留没有递延的限期规定,而主要的国家中也对境外公司保留盈余采取不税负制实施后,台湾公司自2006年1月后,境外所得需课10%最低税负.台湾个人自2009年1月以后,境外所得也需课20%最低税负.运用境外公司此项功能,最终可无限期将盈余保留在海外.美国是对这个问题第一个将境外公司无限期递延海外问题搬到总统级竞选政见中层次的国家,一般的国家要探讨这个问题点可能是10年20年后的事.美国目前在海外的保留盈余从1999年的4030亿美元增加到2002年的6,390亿美金,举世无双.同时也加入几个例外,如属美国在外国开拓卖给当地市场用户的,如上海别克Buick或东莞沃尔玛Wal-Mart则不在此限.如果是到印度、菲律宾开设客服中心Call Center或在国外开设汽车厂再卖回美国国内的,都受此类规定海外利得必需汇回美国缴税,那些设在百慕大或开曼的美国公司更不用讲了.凯利政见中也给了这些海外利得有一年的税务特赦Tax Holiday,如果这些海外利得汇回美国重新投资创造就业机会的话,将只课税10%.当然这些政见付诸实行之前,必要条件是凯利能够击败总统布什顺利当选,当选后还要真能修改法案实行.